C-165/11
Podsumowanie
Sprzedaż towarów pochodzących z państwa trzeciego, objętych procedurą składu celnego i uszlachetniania czynnego w państwie członkowskim, podlega VAT, chyba że państwo skorzystało z możliwości zwolnienia.
Sprawa dotyczyła sprzedaży towarów pochodzących z Ukrainy, które zostały objęte procedurą składu celnego i uszlachetniania czynnego na Słowacji, a następnie sprzedane w tym samym składzie celnym. Sąd badał, czy taka transakcja podlega VAT. Trybunał orzekł, że sprzedaż ta podlega VAT na mocy szóstej dyrektywy, chyba że Słowacja skorzystała z możliwości zwolnienia przewidzianej w art. 16 ust. 1 dyrektywy, co należy ustalić w postępowaniu krajowym.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni szóstej dyrektywy VAT i wspólnotowego kodeksu celnego w sprawie sprzedaży towarów pochodzących z państwa trzeciego (Ukrainy), które zostały objęte procedurą składu celnego, a następnie przetworzone w ramach procedury uszlachetniania czynnego z zastosowaniem systemu zawieszeń na terytorium Słowacji. Towary te, po przetworzeniu, zostały sprzedane innej spółce słowackiej, pozostając w tym samym składzie celnym i ponownie objęte procedurą składu celnego. Słowacki sąd pytał, czy taka sprzedaż podlega VAT i co stanowi zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej orzekł, że towary te nie były przedmiotem przywozu w rozumieniu szóstej dyrektywy, ponieważ nie przestały podlegać procedurom celnym. Jednakże, sprzedaż tych towarów stanowi odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju w rozumieniu art. 2 ust. 1 szóstej dyrektywy, a zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce w dniu dostawy. Sprzedaż ta podlega VAT, chyba że Słowacja skorzystała z możliwości zwolnienia przewidzianej w art. 16 ust. 1 szóstej dyrektywy, co należy ustalić w postępowaniu krajowym.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Tak, sprzedaż ta podlega podatkowi VAT na mocy art. 2 pkt 1 szóstej dyrektywy, chyba że państwo członkowskie skorzystało z możliwości zwolnienia przewidzianej w art. 16 ust. 1 dyrektywy.
Uzasadnienie
Trybunał stwierdził, że towary te nie były przedmiotem przywozu, ale ich sprzedaż stanowi odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju. Miejsce dostawy to skład celny na terytorium państwa członkowskiego. Podatek VAT staje się wymagalny w dniu dostawy. Możliwe jest zwolnienie z VAT na mocy art. 16 ust. 1 dyrektywy, co należy ustalić w postępowaniu krajowym.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky | organ_krajowy | pozwany |
| Profitube spol. s r.o. | spolka | skarżący |
| rząd słowacki | organ_krajowy | interwenient |
| rząd czeski | organ_krajowy | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (18)
Główne
szósta dyrektywa art. 2
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku
szósta dyrektywa art. 3 § 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku
szósta dyrektywa art. 10 § 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku
ustawa o podatku VAT art. 2 § 1
Ustawa nr 222/2004 Z.z. o podatku od wartości dodanej
Pomocnicze
kodeks celny art. 3
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
kodeks celny art. 84 § 1
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
kodeks celny art. 98 § 1
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
kodeks celny art. 99
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
kodeks celny art. 114 § 1
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy kodeks celny
szósta dyrektywa art. 5 § 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku
szósta dyrektywa art. 7 § 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku
szósta dyrektywa art. 16 § 1
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku
konstytucja Słowacji art. 46 § 1
Konstytucja Republiki Słowackiej
ustawa o podatku VAT art. 8 § 1
Ustawa nr 222/2004 Z.z. o podatku od wartości dodanej
ustawa o podatku VAT art. 13 § 1
Ustawa nr 222/2004 Z.z. o podatku od wartości dodanej
ustawa o podatku VAT art. 18 § 2
Ustawa nr 222/2004 Z.z. o podatku od wartości dodanej
ustawa o podatku VAT art. 19 § 1
Ustawa nr 222/2004 Z.z. o podatku od wartości dodanej
ustawa o podatku VAT art. 69 § 1
Ustawa nr 222/2004 Z.z. o podatku od wartości dodanej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprzedaż towarów objętych procedurą składu celnego i uszlachetniania czynnego na terytorium państwa członkowskiego stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, chyba że skorzystano ze zwolnienia. Skład celny położony na terytorium państwa członkowskiego jest częścią "terytorium kraju" w rozumieniu szóstej dyrektywy VAT.
Odrzucone argumenty
Towary objęte procedurami celnymi zawieszającymi nie podlegają VAT, dopóki nie zostaną dopuszczone do swobodnego obrotu. Sprzedaż towarów w składzie celnym, które nie zostały dopuszczone do swobodnego obrotu, nie stanowi dostawy na terytorium kraju.
Godne uwagi sformułowania
sprzedaż towarów w tym samym składzie celnym nie można uważać, że były one przedmiotem „przywozu” w rozumieniu art. 2 pkt 2 szóstej dyrektywy sprzedaż taka jak sporna sprzedaż stanowi odpłatną dostawę towarów dokonaną przez podatnika działającego w takim charakterze skład celny znajduje się „na terytorium kraju”, jeżeli jest położony na terytorium państwa członkowskiego
Skład orzekający
A. Tizzano
prezes_izby
A. Borg Barthet
sędzia
E. Levits
sędzia
J.J. Kasel
sędzia
M. Safjan
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących VAT w kontekście procedur celnych, w szczególności składu celnego i uszlachetniania czynnego, oraz definicji \"terytorium kraju\" dla celów VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji transakcji w ramach procedur celnych zawieszających; możliwość zwolnienia z VAT zależy od decyzji państwa członkowskiego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonych zagadnień podatkowych związanych z przepływem towarów w ramach procedur celnych, co jest kluczowe dla firm zajmujących się handlem międzynarodowym i logistyką.
“VAT od towarów w składzie celnym: Kiedy sprzedaż staje się opodatkowana?”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI