C-153/17
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że koszty ogólne związane z leasingiem powinny być traktowane jako element ceny udostępnienia towaru, a metody alokacji kosztów nie uwzględniające wartości początkowej towaru są nieprawidłowe, jeśli nie zapewniają dokładniejszego podziału niż metoda obrotowa.
Sprawa dotyczyła prawa do odliczenia VAT naliczonego przez spółkę Volkswagen Financial Services (UK) Ltd w związku z transakcjami leasingu pojazdów. Spór koncentrował się na metodzie alokacji kosztów ogólnych, które były częściowo związane z transakcjami podlegającymi opodatkowaniu (udostępnienie pojazdu) i częściowo ze zwolnionymi z VAT (udzielenie kredytu). Trybunał orzekł, że koszty te należy traktować jako element ceny udostępnienia towaru, a stosowane przez państwa członkowskie metody alokacji muszą zapewniać dokładniejszy podział niż metoda obrotowa, nie mogąc pomijać wartości początkowej towaru.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 168 i 173 dyrektywy VAT w sprawie prawa do odliczenia podatku naliczonego przez spółkę Volkswagen Financial Services (UK) Ltd (VWFS) w ramach działalności leasingowej. Spór między VWFS a brytyjskim organem podatkowym dotyczył metody określenia proporcji VAT naliczonego podlegającego odliczeniu, w sytuacji gdy koszty ogólne były związane zarówno z transakcjami podlegającymi opodatkowaniu (udostępnienie pojazdu), jak i zwolnionymi z VAT (udzielenie kredytu). VWFS proponowała metodę opartą na liczbie transakcji, podczas gdy organ podatkowy na wartości transakcji, z wyłączeniem wartości pojazdu. Trybunał Sprawiedliwości UE, analizując sprawę, przypomniał, że prawo do odliczenia VAT jest fundamentalną zasadą systemu VAT i ma na celu zapewnienie neutralności podatkowej. Orzekł, że koszty ogólne związane z leasingiem, nawet jeśli nie są bezpośrednio wliczone w cenę udostępnienia pojazdu, lecz w część finansową transakcji (zwolnioną z VAT), powinny być traktowane jako element ceny udostępnienia towaru, jeśli są poniesione w celu realizacji tej transakcji. Ponadto, Trybunał stwierdził, że państwa członkowskie, stosując szczególne metody alokacji kosztów (na podstawie art. 173 ust. 2 lit. c dyrektywy VAT), nie mogą stosować metod, które nie uwzględniają wartości początkowej towaru w chwili jego dostawy, jeśli takie metody nie zapewniają dokładniejszego podziału niż standardowa metoda oparta na obrocie. Sąd krajowy został zobowiązany do zbadania, czy stosowana metoda faktycznie odzwierciedla rzeczywistą część kosztów ogólnych przypadającą na transakcje dające prawo do odliczenia.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (2)
Odpowiedź sądu
Tak, nawet jeśli koszty ogólne są odzwierciedlone w kwocie odsetek należnych w ramach części finansowania (zwolnionej z VAT), powinny być one uważane za element składowy ceny udostępnienia towaru dla celów VAT.
Uzasadnienie
Prawo do odliczenia VAT jest fundamentalną zasadą neutralności podatkowej. Koszty ogólne, które pozostają w bezpośrednim i ścisłym związku z całą działalnością gospodarczą podatnika, stanowią element składowy ceny dostarczanych towarów lub świadczonych usług, nawet jeśli nie są bezpośrednio wliczone w cenę transakcji podlegającej opodatkowaniu. Wynik transakcji gospodarczej nie ma znaczenia dla prawa do odliczenia.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs | organ_krajowy | pozwany |
| Volkswagen Financial Services (UK) Ltd | spolka | skarżący |
| Volkswagen AG | spolka | inne |
| Volkswagen Financial Services AG | spolka | inne |
Przepisy (5)
Główne
Dyrektywa VAT art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Definiuje prawo podatnika do odliczenia VAT naliczonego od towarów i usług wykorzystanych na potrzeby opodatkowanych transakcji.
Dyrektywa VAT art. 173 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Określa, że odliczenie VAT dotyczy tylko takiej części, która proporcjonalnie przypada na transakcje dające prawo do odliczenia, w przypadku towarów i usług wykorzystywanych zarówno do transakcji dających prawo do odliczenia, jak i niedających.
Dyrektywa VAT art. 173 § 2 lit. c
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Pozwala państwom członkowskim zezwolić podatnikowi lub zobowiązać go do stosowania odliczenia w zależności od wykorzystania całości lub części towarów i usług.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 135 § 1 lit. b
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Zwalnia z VAT udzielanie kredytów i pośrednictwo kredytowe.
TFUE art. 267
Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
Podstawa prawna dla odesłań prejudycjalnych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Koszty ogólne związane z leasingiem, nawet jeśli odzwierciedlone w części finansowania zwolnionej z VAT, powinny być traktowane jako element ceny udostępnienia towaru podlegającego opodatkowaniu. Metody alokacji kosztów nie uwzględniające wartości początkowej towaru są nieprawidłowe, jeśli nie zapewniają dokładniejszego podziału niż metoda obrotowa.
Godne uwagi sformułowania
Prawo do odliczenia stanowi podstawową zasadę wspólnego systemu VAT i co do zasady nie może zostać ograniczone. System odliczeń ma na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru podatku VAT. Koszty ogólne pozostają w bezpośrednim i ścisłym związku z całą działalnością gospodarczą podatnika. Wynik transakcji gospodarczej jest pozbawiony znaczenia w kontekście prawa do odliczenia.
Skład orzekający
E. Regan
prezes_izby
C.G. Fernlund
sprawozdawca
S. Rodin
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie prawa do odliczenia VAT w przypadku transakcji złożonych (np. leasing), stosowanie metod alokacji kosztów, interpretacja art. 168 i 173 dyrektywy VAT."
Ograniczenia: Konkretne zastosowanie zależy od specyfiki transakcji i metod stosowanych przez dane państwo członkowskie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia VAT w leasingu i wyjaśnia kluczowe zasady odliczania podatku, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i prawników. Wyjaśnia, jak koszty ogólne wpływają na prawo do odliczenia.
“Leasing samochodów a VAT: Czy koszty ogólne zawsze dają prawo do odliczenia? TSUE wyjaśnia!”
Sektor
motoryzacja
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI