C-133/23
Podsumowanie
Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że energia elektryczna zużywana do produkcji drobnoziarnistych wypełniaczy wapiennych ze zmodyfikowaną powierzchnią może być zwolniona z podatku jako wykorzystywana w procesach mineralogicznych, podczas gdy energia zużywana do produkcji zwykłych wypełniaczy wapiennych nie kwalifikuje się do tego zwolnienia.
Sprawa dotyczyła wykładni dyrektywy o opodatkowaniu produktów energetycznych w kontekście zwolnienia energii elektrycznej wykorzystywanej do procesów mineralogicznych. Spółka Omya CZ domagała się zwolnienia dla energii zużywanej do kruszenia i mielenia wapienia. Trybunał rozróżnił między procesami, które stanowią jedynie przygotowanie surowca do obrotu (sekcja B NACE), a tymi, które prowadzą do wytworzenia nowego produktu (sekcja C NACE). Orzeczono, że energia zużywana do produkcji wypełniaczy wapiennych ze zmodyfikowaną powierzchnią kwalifikuje się do zwolnienia, podczas gdy energia zużywana do produkcji zwykłych wypełniaczy nie.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 2 ust. 4 lit. b) tiret piąte dyrektywy 2003/96/WE w sprawie opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej. Sprawa rozpatrywana była w kontekście sporu między spółką Omya CZ a czeską dyrekcją celną, dotyczącym opodatkowania energii elektrycznej wykorzystywanej przez Omya do przetwarzania wydobytego wapienia. Kluczowe pytanie dotyczyło tego, czy energia elektryczna zużywana do zasilania maszyn do kruszenia i mielenia wapienia, prowadzącego do uzyskania drobno- i gruboziarnistych wypełniaczy wapiennych lub drobnoziarnistych wypełniaczy wapiennych ze zmodyfikowaną powierzchnią, kwalifikuje się jako energia wykorzystywana do „procesów mineralogicznych”, co skutkowałoby zwolnieniem z podatku. Trybunał, analizując definicję „procesów mineralogicznych” w kontekście klasyfikacji NACE Rev. 2, rozróżnił czynności związane z wydobyciem i przygotowaniem surowca do obrotu (sekcja B NACE) od czynności przetwarzania prowadzących do powstania nowego produktu (sekcja C NACE). Orzeczono, że energia elektryczna zużywana do produkcji wypełniaczy wapiennych ze zmodyfikowaną powierzchnią, która stanowi istotne przekształcenie materiału, kwalifikuje się do zwolnienia. Natomiast energia elektryczna zużywana do produkcji zwykłych wypełniaczy wapiennych, będąca jedynie rozdrobnieniem surowca, nie jest objęta tym zwolnieniem. Trybunał podkreślił, że klasyfikacja NACE Rev. 2 jest kluczowa dla tej wykładni, a uwagi wyjaśniające dostarczają wskazówek interpretacyjnych.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (3)
Odpowiedź sądu
Energia elektryczna wykorzystywana do kruszenia i mielenia wapienia w celu uzyskania drobno- i gruboziarnistych wypełniaczy wapiennych nie stanowi wykorzystania energii elektrycznej do celów procesów mineralogicznych. Natomiast energia elektryczna wykorzystywana do uzyskania drobnoziarnistych wypełniaczy wapiennych ze zmodyfikowaną powierzchnią stanowi wykorzystanie energii elektrycznej do celów procesów mineralogicznych.
Uzasadnienie
Trybunał rozróżnił między czynnościami przygotowania surowca do obrotu (sekcja B NACE), które nie kwalifikują się jako procesy mineralogiczne, a czynnościami przetwarzania prowadzącymi do powstania nowego produktu (sekcja C NACE), które mogą być uznane za procesy mineralogiczne. Kluczowe jest to, czy następuje istotne przekształcenie materiału. Produkcja wypełniaczy ze zmodyfikowaną powierzchnią jest uznana za istotne przekształcenie.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Omya CZ s. r. o. | spolka | strona w postępowaniu głównym |
| Generální ředitelství cel | organ_krajowy | strona w postępowaniu głównym |
| rząd czeski | panstwo_czlonkowskie | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
Dyrektywa 2003/96/WE art. 2 § 4 lit. b) tiret piąte
Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej
Definiuje „procesy mineralogiczne” jako procesy sklasyfikowane w NACE pod kodem DI 26 „produkcja wyrobów z pozostałych surowców niemetalicznych”. Wyłącza z zakresu stosowania dyrektywy energię elektryczną wykorzystywaną w tych procesach.
ustawa nr 261/2007 art. 47 § § 8 ust. 2 lit. f)
Ustawa nr 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů (ustawa nr 261/2007)
Przewiduje zwolnienie z podatku energii elektrycznej przeznaczonej do użytku w procesach mineralogicznych.
Pomocnicze
Rozporządzenie nr 3037/90
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 z dnia 9 października 1990 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej we Wspólnocie Europejskiej
Zawierało pierwotną klasyfikację NACE, do której odwołuje się dyrektywa.
Rozporządzenie nr 1893/2006
Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2
Ustanowiło nową wersję klasyfikacji NACE (NACE Rev. 2), która jest stosowana do celów statystycznych i do której należy się odwoływać przy interpretacji dyrektywy.
Rozporządzenie nr 451/2008
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 451/2008 z dnia 23 kwietnia 2008 r. ustanawiające nową klasyfikację statystyczną produktów według działalności (CPA)
Ustanowiło klasyfikację CPA, która jest powiązana z NACE, ale nie jest decydująca dla kwalifikacji procesów mineralogicznych.
Rozporządzenie nr 1209/2014
Rozporządzenie Komisji (UE) nr 1209/2014 z dnia 29 października 2014 r. zmieniające rozporządzenie nr 451/2008
Zmieniło załącznik do rozporządzenia nr 451/2008.
ustawa nr 261/2007 art. 47 § § 2 ust. 1 lit. g)
Ustawa nr 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů (ustawa nr 261/2007)
Definiuje „proces mineralogiczny” jako proces wymieniony w klasyfikacji NACE pod kodem C 23.
ustawa nr 261/2007 art. 47 § § 2 ust. 1 lit. e)
Ustawa nr 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů (ustawa nr 261/2007)
Definiuje „klasyfikacja NACE” jako klasyfikację zawartą w rozporządzeniu nr 1893/2006.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Działalność polegająca na produkcji wypełniaczy wapiennych ze zmodyfikowaną powierzchnią stanowi istotne przekształcenie materiału i tym samym kwalifikuje się jako proces mineralogiczny w rozumieniu dyrektywy. Klasyfikacja NACE Rev. 2 jest decydująca dla określenia, czy dana działalność jest procesem mineralogicznym. Istnieje bezpośredni i ścisły związek między energią elektryczną a procesem produkcji wypełniaczy ze zmodyfikowaną powierzchnią.
Odrzucone argumenty
Czynności kruszenia i mielenia wapienia w celu uzyskania drobno- i gruboziarnistych wypełniaczy wapiennych stanowią jedynie przygotowanie surowca do obrotu i nie są procesami mineralogicznymi. Metoda „od góry do dołu” stosowana w klasyfikacji NACE ogranicza wyłączenie z opodatkowania tylko do głównej działalności przedsiębiorstwa.
Godne uwagi sformułowania
„Procesy mineralogiczne” oznaczają procesy sklasyfikowane w NACE pod kodem DI 26 „produkcja wyrobów z pozostałych surowców niemetalicznych”. Zakwalifikowanie danego procesu jako „procesu mineralogicznego” zależy wyłącznie od klasyfikacji działalności gospodarczej do działu 23 sekcji C klasyfikacji NACE Rev. 2. Czynności kruszenia i mielenia, które nie wiążą się z istotnym przekształceniem wydobytego materiału, należy uznać za czynności związane z pracami wydobywczymi. Czynności kruszenia i mielenia powodujące istotne fizyczne lub chemiczne przekształcenie wydobytego materiału należy uznać za należące do sekcji C klasyfikacji NACE Rev. 2. Wykorzystywanie przez to samo przedsiębiorstwo energii elektrycznej w celu wykonywania jednego lub kilku rodzajów działalności objętych działem 23 sekcji C klasyfikacji NACE Rev. 2 może zostać wyłączone z zakresu stosowania dyrektywy 2003/96/WE, niezależnie od tego, czy działalność ta stanowi główną lub drugorzędną działalność tego przedsiębiorstwa.
Skład orzekający
F. Biltgen
prezes izby
N. Wahl
sędzia
M.L. Arastey Sahún
sprawozdawczyni
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia „procesów mineralogicznych” na potrzeby zwolnień podatkowych w ramach dyrektywy o opodatkowaniu energii, rozróżnienie między wydobyciem/przygotowaniem surowca a przetwórstwem przemysłowym w kontekście klasyfikacji NACE."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego przypadku interpretacji dyrektywy UE i klasyfikacji NACE, a jego bezpośrednie zastosowanie może zależeć od szczegółów stanu faktycznego i krajowych przepisów implementujących.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy praktycznego zastosowania klasyfikacji statystycznych (NACE) do celów podatkowych, co jest istotne dla przedsiębiorstw z sektora wydobywczego i przetwórczego. Rozróżnienie między zwykłym kruszeniem a przetwórstwem przemysłowym ma realne konsekwencje finansowe.
“Czy zwykłe kruszenie kamienia to już „proces mineralogiczny”? TSUE wyjaśnia, kiedy energia elektryczna jest zwolniona z podatku.”
Sektor
przemysł wydobywczy i przetwórczy
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI