C-127/22
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że wycofanie towarów uznanych za nieużyteczne, które następnie zostały sprzedane jako odpady lub zniszczone, nie rodzi obowiązku korekty odliczonego VAT, pod warunkiem prawidłowego udokumentowania i obiektywnej utraty użyteczności.
Sprawa dotyczyła wykładni art. 185 dyrektywy VAT w kontekście korekty odliczonego VAT od towarów wycofanych z użytku, które następnie sprzedano jako odpady lub zniszczono. Sąd odsyłający pytał, czy taka sprzedaż lub zniszczenie stanowi zmianę czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia, a także czy zniszczenie niezależne od woli podatnika jest warunkiem wyłączenia obowiązku korekty. Trybunał stwierdził, że sprzedaż odpadów nie stanowi zmiany czynników, a zniszczenie, nawet dobrowolne, nie rodzi obowiązku korekty, jeśli jest udokumentowane i towar obiektywnie utracił użyteczność.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 185 dyrektywy VAT w sprawie korekty odliczeń naliczonego VAT od towarów wycofanych przez spółkę „Balgarska telekomunikatsionna kompania” EAD (BTK). BTK wycofała z użytku różne dobra inwestycyjne, zapasy, telefony komórkowe i inne urządzenia, które stały się nieużyteczne z powodu zużycia, wadliwości, przestarzałości lub nieprzydatności. Następnie część tych towarów została sprzedana jako odpady, a inne zniszczone lub zutylizowane. BTK dokonała korekty VAT, zwracając odliczony podatek, a następnie wniosła o zwrot tych kwot, argumentując, że bułgarskie przepisy krajowe są niezgodne z dyrektywą VAT. Sąd odsyłający (Varhoven administrativen sad) zadał pytania dotyczące tego, czy wycofanie towarów, a następnie ich sprzedaż jako odpadów lub zniszczenie, stanowi zmianę czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia VAT, oraz czy zniszczenie musi być niezależne od woli podatnika. Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że sprzedaż wycofanych towarów jako odpadów, które zostały opodatkowane VAT, nie stanowi zmiany czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia w rozumieniu art. 185 ust. 1 dyrektywy VAT. W przypadku zniszczenia lub utylizacji, nawet jeśli jest to działanie dobrowolne podatnika, stanowi to „zniszczenie” w rozumieniu art. 185 ust. 2 dyrektywy VAT, które nie powoduje obowiązku korekty, pod warunkiem, że zniszczenie jest prawidłowo udokumentowane lub uzasadnione, a towar obiektywnie utracił wszelką użyteczność. Trybunał uznał również, że przepisy krajowe, które nakazują korektę VAT w takich sytuacjach, są niezgodne z dyrektywą.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (4)
Odpowiedź sądu
Nie, taka sprzedaż nie stanowi zmiany czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia.
Uzasadnienie
Sprzedaż odpadów, nawet jeśli nie należy do zwykłej działalności podatnika, jest transakcją opodatkowaną VAT, co oznacza, że towary te nadal są wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej podlegającej VAT. Zapewnia to neutralność podatkową i utrzymuje ścisły związek między odliczeniem a wykorzystaniem do transakcji opodatkowanych.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
skarżący (BTK) w zakresie wykładni prawa UE
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| Balgarska telekomunikatsionna kompania” EAD | spolka | skarżący |
| Direktor na Direktsia „Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” – Sofia | organ_krajowy | pozwany |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (8)
Główne
dyrektywa VAT art. 184
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
dyrektywa VAT art. 185
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Określa zasady korekty odliczeń VAT, w tym wyjątki od obowiązku korekty w przypadku zniszczenia, zagubienia lub kradzieży towarów.
ZDDS art. 79
Zakon za danak varhu dobavenata stoynost
Przewiduje obowiązek zapłaty podatku (korekty odliczonego VAT) w przypadku zniszczenia, braku lub wycofania towarów.
Pomocnicze
dyrektywa VAT art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
dyrektywa VAT art. 186
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
ZDDS art. 78
Zakon za danak varhu dobavenata stoynost
ZDDS art. 80
Zakon za danak varhu dobavenata stoynost
Określa wyjątki od obowiązku korekty, m.in. w przypadku zniszczenia spowodowanego siłą wyższą, awarią, klęską żywiołową, wadami technicznymi, upływem terminu przydatności.
szósta dyrektywa VAT art. 20
Szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprzedaż wycofanych towarów jako odpadów, nawet jeśli nie jest to zwykła działalność, jest transakcją opodatkowaną VAT, co utrzymuje związek z prawem do odliczenia. Zniszczenie towaru, nawet dobrowolne, jeśli jest udokumentowane i wynika z obiektywnej utraty użyteczności, stanowi przypadek wyłączający obowiązek korekty VAT. Przepisy krajowe nakazujące korektę VAT w opisanych sytuacjach są niezgodne z dyrektywą VAT.
Godne uwagi sformułowania
ścisły i bezpośredni związek między odliczeniem VAT zapłaconego na wcześniejszym etapie obrotu a wykorzystaniem danych towarów lub usług do własnych opodatkowanych transakcji neutralność podatkowa rzeczywistość gospodarcza i handlowa stanowi podstawowe kryterium stosowania wspólnego systemu VAT uniknięcia sytuacji, w której strata o charakterze podatkowym mogłaby doliczyć się do straty ekonomicznej
Skład orzekający
L.S. Rossi
prezes izby
J.-C. Bonichot
sędzia
O. Spineanu-Matei
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 185 dyrektywy VAT dotyczącego korekty odliczeń VAT w przypadku wycofania, sprzedaży jako odpadów lub zniszczenia towarów."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wycofania towarów, które utraciły użyteczność, i ich dalszego losu (sprzedaż jako odpady lub zniszczenie). Wymaga prawidłowego udokumentowania zniszczenia/utylizacji.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii praktycznej dla wielu firm – jak traktować VAT od towarów, które stały się nieużyteczne. Wyjaśnia zasady korekty VAT w nietypowych sytuacjach.
“Czy sprzedaż zużytych towarów jako odpadów zwalnia z korekty VAT? TSUE wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI