C-126/14
Podsumowanie
Trybunał orzekł, że podatnik może odliczyć VAT naliczony przy budowie inwestycji przeznaczonej do nieodpłatnego użytku publicznego, jeśli stanowi ona instrument przyciągający klientów do jego opodatkowanej działalności gospodarczej.
Sprawa dotyczyła możliwości odliczenia przez spółkę VAT naliczonego przy budowie ścieżki rekreacyjnej, która była udostępniana publicznie nieodpłatnie, ale miała przyciągać klientów do działalności gospodarczej spółki (np. sprzedaży posiłków). Litewski sąd administracyjny zapytał Trybunał, czy art. 168 dyrektywy VAT pozwala na takie odliczenie. Trybunał uznał, że jeśli istnieje bezpośredni i ścisły związek między wydatkami na ścieżkę a opodatkowaną działalnością gospodarczą podatnika, prawo do odliczenia przysługuje, nawet jeśli sama ścieżka jest udostępniana nieodpłatnie.
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczył wykładni art. 168 dyrektywy VAT w sprawie spółki „Sveda” UAB, która odliczyła podatek VAT naliczony w związku z budową ścieżki rekreacyjnej o tematyce mitologii bałtyckiej. Ścieżka ta była przeznaczona do nieodpłatnego użytku publicznego, a spółka otrzymała na jej budowę subwencję. Litewski sąd administracyjny miał wątpliwości, czy istnieje bezpośredni i ścisły związek między wydatkami na ścieżkę a działalnością gospodarczą spółki, która zamierzała wykorzystywać ją jako instrument przyciągający klientów do swojej opodatkowanej działalności (np. sprzedaży posiłków i pamiątek). Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej przypomniał, że prawo do odliczenia VAT jest integralną częścią systemu i zasadniczo nie podlega ograniczeniom, mając na celu zapewnienie neutralności podatkowej. Orzekł, że podatnik działa jako podatnik w rozumieniu art. 9 ust. 1 dyrektywy VAT, jeśli ma obiektywnie potwierdzony zamiar prowadzenia działalności gospodarczej. Nawet jeśli dobra inwestycyjne są przeznaczone do nieodpłatnego użytku publicznego, prawo do odliczenia VAT przysługuje, jeśli istnieje bezpośredni i ścisły związek między wydatkami a opodatkowaną działalnością gospodarczą podatnika, lub z całością jego działalności gospodarczej. Trybunał podkreślił, że taki związek powinien zostać zbadany przez sąd krajowy na podstawie obiektywnych dowodów, biorąc pod uwagę, że ścieżka może stanowić element cenotwórczy dla oferowanych towarów i usług.
Asystent AI do analizy prawnej
Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.
Zagadnienia prawne (1)
Odpowiedź sądu
Tak, pod warunkiem istnienia bezpośredniego i ścisłego związku między wydatkami a opodatkowaną działalnością gospodarczą podatnika lub całością jego działalności gospodarczej.
Uzasadnienie
Trybunał uznał, że prawo do odliczenia VAT jest integralną częścią systemu i nie podlega ograniczeniom. Jeśli dobra inwestycyjne są nabywane z zamiarem prowadzenia działalności gospodarczej, a istnieje bezpośredni i ścisły związek między wydatkami a tą działalnością (lub całością działalności), prawo do odliczenia przysługuje, nawet jeśli dobra są udostępniane nieodpłatnie publicznie, o ile stanowią one element cenotwórczy dla opodatkowanych transakcji.
Rozstrzygnięcie
Decyzja
odpowiedz_na_pytanie
Strona wygrywająca
udzielono odpowiedzi na pytanie
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| „Sveda” UAB | spolka | strona_w_postępowaniu_głównym |
| Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos | organ_krajowy | pozwany |
| Klaipėdos apskrities valstybinė mokesčių inspekcija | organ_krajowy | interwenient |
| Rząd litewski | inne | interwenient |
| Rząd Zjednoczonego Królestwa | inne | interwenient |
| Komisja Europejska | instytucja_ue | interwenient |
Przepisy (5)
Główne
Dyrektywa VAT art. 168 § a
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług wykorzystywanych na potrzeby opodatkowanych transakcji podatnika.
Pomocnicze
Dyrektywa VAT art. 9 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja podatnika i działalności gospodarczej.
Dyrektywa VAT art. 63
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Moment powstania obowiązku podatkowego.
Dyrektywa VAT art. 167
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Moment powstania prawa do odliczenia.
ustawa nr IX-751 art. 58 § 1 pkt 1
Ustawa o podatku od wartości dodanej (Litwa)
Prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT w odniesieniu do towarów lub usług przeznaczonych do wykorzystania w działalności podlegającej opodatkowaniu.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Ścieżka rekreacyjna, mimo nieodpłatnego udostępnienia publicznego, stanowi instrument przyciągający klientów do opodatkowanej działalności gospodarczej podatnika. Istnieje bezpośredni i ścisły związek między wydatkami na ścieżkę a całością działalności gospodarczej podatnika. Prawo do odliczenia VAT jest integralną częścią systemu i powinno być stosowane szeroko.
Odrzucone argumenty
Brak bezpośredniego i ścisłego związku między wydatkami na ścieżkę a opodatkowaną działalnością, ze względu na jej nieodpłatne udostępnienie publiczne.
Godne uwagi sformułowania
Prawo do odliczenia [...] stanowi integralną część systemu podatku VAT i zasadniczo nie podlega ograniczeniu. System odliczeń ma bowiem na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru podatku VAT należnego lub zapłaconego w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Ścieżka rekreacyjna może być traktowana jako instrument przyciągający odwiedzających w celu dostawy na ich rzecz towarów lub świadczenia im usług.
Skład orzekający
T. von Danwitz
prezes_czwartej_izby_pelniacy_obowiazki_prezesa_piatej_izby
D. Šváby
sędzia
A. Rosas
sędzia
E. Juhász
sędzia
C. Vajda
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie prawa do odliczenia VAT w przypadku inwestycji służących pośrednio działalności opodatkowanej, nawet jeśli są one udostępniane nieodpłatnie."
Ograniczenia: Konieczność wykazania obiektywnych dowodów na istnienie bezpośredniego i ścisłego związku między wydatkami a opodatkowaną działalnością.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak można odliczyć VAT od inwestycji, która nie generuje bezpośredniego przychodu, ale wspiera działalność opodatkowaną. Jest to praktyczny przykład dla firm z branży turystycznej i hotelarskiej.
“Czy można odliczyć VAT od ścieżki do nikąd? TSUE wyjaśnia, jak inwestycje publiczne wspierają biznes.”
Sektor
turystyka
Twój asystent do analizy prawnej
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka ponad 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
Powiązane tematy
Potrzebujesz pomocy prawnej?
Asystent AI przeanalizuje Twoje pytanie w oparciu o orzecznictwo, przepisy i doktrynę — jak rozmowa z ekspertem.
Zadaj pytanie Asystentowi AI